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非货币性资产交换作为一种物物交换方式，在为企业节约现金流出量的同时还能满足其生产经营、加快资本流通的需求。以“三流合一”为指导思想，对企业间的非货币性资产交换活动展开研究，构建基于业财一体化的非货币性资产交换活动大会计模型，并从财务会计、管理会计以及业财一体化管控平台三个方面分析其应用价值，以期为企业间的非货币性资产交换活动提供理论参考。
注册会计师个人特征与会计信息质量——基于分析师预测准确度视角
注册会计师 个人特征 会计信息质量 分析师预测
2018/5/17
本文以2005 ~ 2015年度A股上市公司为样本，从分析师预测准确度的角度研究注册会计师的个人特征（性别、年龄、职业经验、学历、是否为合伙人等）对会计信息质量的影响。进一步区分被审计单位产权性质（是否为国有企业）、注册会计师所处会计师事务所环境（是否为十大会计师事务所）对注册会计师个人特征与分析师预测准确度的关系进行细化研究。研究发现，注册会计师均为女性、从业经验越丰富，被审计单位的分析师预测准...
美国财务会计准则委员会提出了三种关于权益工具与债务工具的区分方法。方法一：基础所有者法。该方法创新了基础金融工具的概念，并以此作为区分权益工具与债务工具的根本标准。凡是符合基础金融工具定义的都划分为权益工具，否则划分为非权益工具。基础所有者工具以资产要求权来区分主体金融工具的权利层次，凡是属于最低级要求权及最大多数权利的就是基础所有者工具，否则就不是基础所有者工具。方法二：所有者结算法。该方法将在...
货币政策、会计稳健性与现金持有价值
会计稳健性 现金持有 边际价值 货币政策
2018/5/9
以现金持有的市场反应为切入点，以2008 ~ 2015年沪深两市A股非金融上市公司为研究样本，实证检验会计稳健性对现金持有价值的影响，以及不同货币政策对二者关系的调节作用。研究结果表明：与代理理论及自由现金流量假说一致，企业增持现金存在折价效应，但会计稳健性能缓解这种折价效应，从而提高企业现金持有价值；货币政策对企业会计稳健性与现金持有价值之间关系的调节作用并不显著，但不同货币政策时期企业会计稳健...
会计机器人时代应用型高校会计专业财务会计课程地位探讨
会计机器人 应用型高校 财务会计 管理会计
2018/5/9
现有研究认为，会计机器人出现后，高校会计教育应融合会计和人工智能课程，培养高端复合型人才，那么，开设财务会计课程是否还有必要？通过研究发现，应用型高校不等于技能型高校，财务会计也不仅是技能型课程，财务会计实操被取代不代表财务会计课程应取消。实际上，财务会计课程蕴含着丰富的人文教育精神，是一门研究企业经济活动规律的课程。随着财务会计机器人的逐步推广，应强化财务会计理论或财务会计概念框架教学，逐步研发...
将车间固定资产日常修理费费用化即计入“管理费用”的会计处理，激起了会计界的批评，2017年版的注册会计师考试教材《会计》首次对相关内容进行了修订。通过分析2006年固定资产准则和存货准则颁布后，会计界对车间固定资产修理费会计处理的争论、注册会计师考试辅导教材《会计》的修订及其原因，对车间固定资产修理费会计处理做一系统梳理。
我国财政部于2017年7月发布了修订后的《企业会计准则第14号——收入》（CAS 14），其相对于旧收入准则发生了重大改变。分析新收入准则修订的背景和动因，阐述我国收入准则的主要变化，并从收入初始确认与后续计量、合同的变更处理、识别履约义务、确定合同价款几个方面，通过具体案例分析新收入准则的变化对会计核算的具体影响。
网联模式下第三方支付业务之会计处理
网联 第三方支付 支付宝 会计处理
2018/5/9
近年来，随着第三方支付行业的蓬勃发展，行业监管漏洞、资金风险隐患等诸多问题逐渐显露。为了规范和管理第三方支付行业，推动市场经济的良性发展，一个全新的互联网清算平台——网联应运而生。针对网联模式下交易双方及第三方支付平台企业的第三方支付业务的会计处理进行了探索，并以支付宝支付平台为例提出在“其他货币资金”“交易性金融资产”“预收账款”“交易性金融负债”下设置“支付宝”或“余额宝”二级科目的建议。
内部交易所得税会计合并处理“清零法”巧解
内部交易 所得税会计 调整抵销 清零法
2018/5/9
编制合并报表时需抵销内部交易，导致交易资产在合并报表中的账面价值和其计税基础不一致，继而产生递延所得税资产或递延所得税负债，所得税问题也与之相伴而生，使得内部交易所得税会计的合并处理变成合并报表编制的一个难点。创造性地总结出“清零法”，并对该项调整抵销的编制方法进行梳理，即将个别报表中调整项目的期初余额、本期发生额全部清零，再以合并报表项目应有数全额补充，将该项调整抵销的重心转移到个别报表角度，希...
CAS 7对我国企业非货币性资产交换的会计核算及相关信息披露进行了规范，其会计核算的重点在于计量基础的确定、损益的确认、换入资产入账价值的确定以及所涉及的相关税费的处理。对于计量基础的确定，首先要确认商品交换是否属于非货币性资产交换，其次分析该交换是否具有商业实质，最后分析交易双方所交换商品的公允价值能否持续可靠地计量。以“营改增”后的相关财税处理规定为基础，基于非货币性资产交换的经济实质，通过实...
结合“长株潭”雾霾的形成机理，以物质流成本会计理论、生命周期评价理论及价值链理论为基础，构建“企业/长株潭的物质流—价值流—组织”三维模型和“企业/长株潭”PM2.5的排放指标体系，并提出基于价值链的雾霾计量法和基于三维模型的雾霾治理会计信息披露法，能够清晰地反映出雾霾治理相关会计信息，为企业的资源节约及环境负荷降低提供详细数据与信息支持，从而提升雾霾治理会计信息的决策有用性。
在国际工业4.0和国内产业转型升级的背景下，我国以制造业为主导的城市纷纷推行“机器换人”计划。“机器换人”使机器与人之间的生产关系、机器设备的功能、产业间的生产联系发生了根本改变，致使传统融资租赁市场所依存的条件发生深刻变化：融资规模超出了融资租赁市场的资金容量；生产商或出租方承担风险转移更难；融资租赁双方非对称信息难以弥合，造成融资租赁出租方均衡租金不断提高，承租方均衡租金不断下降，无法实现融资...
我国业绩预告制度的变迁旨在提高上市公司信息透明度，降低各方信息不对称。然而随着业绩预告违规现象层出不穷，已有学者和投资者开始质疑我国业绩预告的可靠性，并且由于我国并没有类似于美国的“安全港”和“预警”机制对自愿业绩预告行为进行护航，导致我国上市公司缺乏自愿业绩预告的动力。以2013 ~ 2015三年沪深Ａ股中进行了预算披露的上市公司为研究对象，以相关理论作为支撑，基于前人的研究经验，提出假设并构建...
管理会计认知水平对企业供应链管理效率的影响
管理会计 认知水平 供应链管理效率 制造型企业
2018/5/9
企业财务人员及中高层管理人员的管理会计认知水平直接影响着企业自身的供应链管理效率。以长沙市17家组织结构完善、公司治理成熟且具有相当规模的制造业企业为研究对象，从供应链的战略、采购、运营与销售这四个维度入手，运用主成分分析法得出企业管理会计认知水平因子，并采用熵权法得出企业供应链管理效率的评价公式，然后进行管理会计认知水平对企业供应链管理效率影响的回归分析。实证结果表明，管理会计认知水平的四个维度...